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短期借款的核算
短期借款核算企業向(xiàng)銀行或其他金這說融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種(zhǒng)借款。短期借款可按借款種(zhǒng)到爸類、貸款人和币種(zhǒng)進(jìn)行明細核算章歌。
企業借入的各種(zhǒng)短期借款,借記“銀行存款”科目,貸記短期借款快跳;歸還(hái)借款做相反的會(商年huì)計分錄。資産負債表日,應按計算确定的短期借款利息章舞費用,借記“财務費用”、“利息支出”等科目,貸記“銀行存款”、“應冷子付利息”等科目。短期借款期末貸方餘額,反映企業尚未償還(hái)錯又的短期借款。
長(cháng)期借款的核算
長(cháng)期借款核算企業向(xiàng)銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。長(cháng)期借款按貸款單司間位和貸款種(zhǒng)類,分别“本金”、“利息調整”等進(jìn)會問行明細核算。長(cháng)期借款的核算分爲借入,期末計息和歸還(錯吃hái)三個階段:
(一)企業借入長(cháng)期借款,應按實際收到的金額,借記放計“銀行存款”科目,貸記本科目(本金)。如存在差額,還(hái)應借記民睡本科目(利息調整)。
(二)資産負債表日,應按攤餘他河成(chéng)本和實際利率計算确定的長(cháng)期借款通白的利息費用,借記“在建工程”、“制造費用”、“财務費用”、“研發(fā藍錯)支出”等科目,按合同利率計算确定的應付未付利息,亮懂貸記“應付利息”科目,按其差額,貸媽間記本科目(利息調整)。實際利率與合同利率差異較小黑要的,也可以采用合同利率計算确定利息費用。
(三)歸還(hái)的長(cháng)期綠拿借款本金,借記本科目(本金),貸記“銀行存款”科目。同時(shí),好站存在利息調整餘額的,借記或貸記“在建工程”、“制業哥造費用”、“财務費用”、“研發(f訊兒ā)支出”等科目,貸記或借記本科目(利息調整)動還。
本科目期末貸方餘額,反映企業尚未身數償還(hái)的長(cháng)期借款。
【拓展訓練】
劉、關、張三兄弟打算共同投資在鬧市區開(kāi事雜)設一家咖啡館,起(qǐ)名爲桃園股份有限公司(以下簡稱桃園公司)些要,由于自有資金不足,桃園公司決定向(xiàn志市g)銀行貸款。銀行給出以下三種(zhǒng)貸款産品房民,那些屬于短期借款,哪些屬于長(cháng)期借款?
産品1:貸款額300萬元,貸款期限6個月,利率2.88%
産品2:貸款額500萬元,貸款期限1年,利率3.88%
産品3:貸款額1000萬元,貸款期限5年,利率6.風放88%
假如桃園公經(jīng)過(guò)決策于2015年7月1日向(xiàng)銀行借入資金60萬元,期限6個月,說視年利率爲6%,到期還(hái)本,按月計提利息,按季付息。該企業7月3長子1日應計提的利息爲多少萬元?
桃園公司于2015年9月1日從建設銀行借入資金5 000 000元,期限書謝3年,2020年8月30日到期,年利率6%,利息每年年底支付,到期一次還(há拿著i)清本金。款已存入銀行。
應該怎樣(yàng)做賬務處理?
【操作指導】
銀行借款業務流程:
1. 出納根據收到的轉賬支票,爲投資方開(kāi)具收據,并登記銀行收款結算白輛憑證登記簿。
2. 出納對(duì)收到的轉賬支票進(jìn)行外船背書,并填制進(jìn)賬單,將(jiāng秒遠)收到的轉賬支票連同進(jìn)賬單送到銀行辦理進(jìn)路內賬手續。辦理完轉賬手續,銀行櫃員將(jiāng)進市北(jìn)賬單的第一聯回單聯給出納帶回備查。銀行爲本企業轉賬收妥媽日轉賬支票款後(hòu),將(jiāng)進(jìn)賬單的第三聯收賬照近通知聯給本企業據以入賬。
3. 收到進(jìn)賬單後(hòu),會(huì)計主管審核收據、電亮進(jìn)賬單收賬通知聯。
4. 制單會(huì)計根據審核無誤的收據、進他關(jìn)賬單收賬通知聯,填制記賬憑證。
5. 會(huì)計主管審核記賬憑證。
6. 出納根據審核無誤的記賬憑錯短證及其所附的收據、進(jìn)賬單收賬通知聯,登記銀行存款日記賬。
7. 記賬會(huì)計根據審核無誤的記賬憑證,登記“實收資本”明木山細賬。
【歸納總結】
短期借款、長(cháng)期借款業務用弟核算
門市 &nb場話sp; &討離nbsp;  白東;經(jīng)濟業務 | 會(huì)計處理 | |
短期借款 | 借入各種(zhǒng)短期借款
| 借:銀行存款 貸:短期借款 |
發(fā)生的短期借款利息 | 借:财務費用 貸:應付利息(或銀行存款) | |
歸還(hái)短期借款 | 借:短期借款 貸:銀行存款 | |
長(cháng)期借款 | 借入各種(zhǒng)長(cháng)期借款
| 借:銀行存款 長(cháng)期借款——利息調整 貸:長(cháng)期借款——本金 |
期末計息
| 借:财務費用/在建工程等(期初攤餘成(chéng)本×實際利率)① 貸:應付利息 (本金×合同利率)② 長(cháng)期借款——利息調整 (倒擠)③=①-② | |
償還(hái)本金 | 借:長(cháng)期借款——本金① 财務費用等④ 貸:銀行存款② 長(cháng)期借款——利息調整③ |